Als u een aangifte invult, bent u verplicht om dat juist en volledig te doen. Als de Belastingdienst constateert dat de aangifte niet volledig of onjuist is ingevuld, kan de fiscus een vergrijpboete opleggen. Als er sprake is van opzet, bedraagt zo’n boete in principe 50 procent van de te weinig geheven belasting. Is het niet opzettelijk, maar wel nadrukkelijk fout, dan is dit 25 procent.

Als er box 3-vermogen is verzwegen, bijvoorbeeld doordat cryptobeleggingen of een buitenlandse bankrekening niet werden aangegeven, dan kan de boete zelfs oplopen tot 150 procent. Als u eerder al een vergrijpboete hebt gehad, kan een volgende boete zelfs maximaal 300 procent bedragen.

Constateert u zelf dat u een fout hebt gemaakt in uw aangifte, dan kunt u een vrijwillige verbetering doen. Doet u dat binnen twee jaar, dan legt de Belastingdienst u geen boete op. Als u een vrijwillige verbetering indient na twee jaar, dan kan de Belastingdienst u wel beboeten. De opgelegde sanctie wordt dan wel lager vastgesteld dan wanneer de Belastingdienst de fout zelf heeft ontdekt. Bij het alsnog aangeven van box 3-vermogen bedraagt de boete dan 75 procent.

Als u ervoor kiest om uw aangifte te laten invullen door een deskundige adviseur, kunnen eventuele fouten die de adviseur maakt, niet aan u worden toegerekend

Als u ervoor kiest om uw aangifte te laten invullen door een deskundige adviseur, kunnen eventuele fouten die de adviseur maakt, niet aan u worden toegerekend. Wanneer u echter informatie achterhoudt, en de aangifte als gevolg daarvan niet goed wordt gedaan, dan is dat weer wel aan u te wijten. U kunt in dat geval wel bestraft worden.

In het verleden was het voor het opleggen van een vergrijpboete voldoende, als de inspecteur aannemelijk maakte dat er sprake was van opzet of grove schuld. Sinds een uitspraak van de Hoge Raad in 2022 is dat aannemelijk maken niet meer voldoende. Vanaf die tijd dient een inspecteur overtuigend aan te tonen dat er sprake is van opzet of grove schuld.

Een vergrijpboete is iets anders dan een verzuimboete. Een verzuimboete wordt opgelegd als u een aangifte te laat indient. Voor verzuimboetes geldt een vast bedrag, dat niet afhankelijk is van de verschuldigde belasting. Ook is het hierbij niet van belang of er sprake is van opzet of grove schuld. Alleen als u kunt aantonen dat u echt niets te verwijten valt, kan zo’n sanctie vervallen. Als sprake is van bijzondere omstandigheden, kan de boete in bepaalde gevallen ook worden verlaagd.

Als u een boete hebt gekregen, is het in ieder geval raadzaam om te laten beoordelen of een bezwaar daartegen zinvol is.

De auteur is senior belastingadviseur bij Visser & Visser.